Салық жүйесін және салық механизмін жетілдіру жолдары диплом жұмысы
№2332


МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ........................................................................................................................3
1 САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ МӘНІ, МАЗМҰНЫ ЖӘНЕ ОНЫҢ ҚАЛЫПТАСУЫНЫҢ ДҮНИЕЖҮЗІЛІК ТӘЖІРИБЕСІ........................................5
1.1 Салықтардың пайда болуы және экономикалық мәні, мазмұны......................5
1.2 Салық жүйесі және салық салуды дұрыс ұйымдастыру..................................14
1.3 Салық жүйесінің дамуында – салық механизмінің алатын орны...................32
1.4 Салық жүйесінің қалыптасуының дүниежүзілік тәжірибесі...........................40
2 АЛМАТЫ ОБЛЫСЫ БОЙЫНША САЛЫҚ ДЕПАРТАМЕНТІНЕ
ТҮСКЕН САЛЫҚТАРҒА ЭКОНОМИКАЛЫҚ ТАЛДАУ....................................48
2.1 Алматы облысы бойынша Салық департаментіне 2005 – 2011 жылдарда түскен салықтарға экономикалық талдау................................................................48
2.2 Талдықорған қаласы бойынша түскен салық түсімдеріне
экономикалық талдау................................................................................................59
3 ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІН ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ.................................................................................................................67
3.1 Қазақстан Республикасының салық жүйесінің даму проблемалары..............67
3.2 ҚР салықтарды жетілдіру жолдары, даму перспективасы..............................72
ҚОРЫТЫНДЫ...........................................................................................................81
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ...............................................................83



Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Жұмыс көлемі: 83 бет
Пәні: Соңғы қосылған дипломдық жұмыстар

-----------------------------------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------------------------------------
https://www.topreferat.com/
ДИПЛОМДЫҚ ЖҰМЫСТЫҢ ҚЫСҚАРТЫЛҒАН МӘТІНІ
МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ........................................................................................................................3
1 САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ МӘНІ, МАЗМҰНЫ ЖӘНЕ ОНЫҢ ҚАЛЫПТАСУЫНЫҢ
1.1 Салықтардың пайда болуы және экономикалық мәні, мазмұны......................5
1.2 Салық жүйесі және салық салуды дұрыс ұйымдастыру..................................14
1.3 Салық жүйесінің дамуында – салық механизмінің алатын
1.4 Салық жүйесінің қалыптасуының дүниежүзілік тәжірибесі...........................40
2 АЛМАТЫ ОБЛЫСЫ БОЙЫНША САЛЫҚ ДЕПАРТАМЕНТІНЕ
ТҮСКЕН САЛЫҚТАРҒА ЭКОНОМИКАЛЫҚ ТАЛДАУ....................................48
2.1 Алматы облысы бойынша Салық департаментіне 2005 –
2.2 Талдықорған қаласы бойынша түскен салық түсімдеріне
экономикалық талдау................................................................................................59
3 ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІН ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ.................................................................................................................67
3.1 Қазақстан Республикасының салық жүйесінің даму проблемалары..............67
3.2 ҚР салықтарды жетілдіру жолдары, даму перспективасы..............................72
ҚОРЫТЫНДЫ...........................................................................................................81
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ...............................................................83
КІРІСПЕ
Елбасы 27 қаңтардағы 2012 жылғы Қазақстан халқына
«Қазақстан жолының жаңа кезеңі – экономиканы нығайтудың, халықтың
Қазақстан үшін экономикалық табыстар мен қоғамдық игіліктерді қамтамасыз
Бүгінгі әлемде бұл - әлеуметтік –экономикалық жаңғыртудың түбегейлі
Бұл таяу онжылдықтардағы Қазақстан дамуының басты бағыты.
Біз он бағыт бойынша міндеттер кешенін жүзеге асыруға
Бүгінде қаржы-экономикалық, оның ішінде салықтық құқық бұзушылықтарды қылмыссыздандыру
Кеден және салық комитеттеріне, қаржы полициясына құқықтық нормаларды,
Әлеуметтік-экономикалық жаңғыртудың он бағыты бойынша міндеттерді орындап, біз
Қуатты Қазақстан дегеніміз – ең әуелі өңірлердің қуаттылығы.
Қазір еліміз дамудың жаңа кезеңіне қадам басты.
Біз бүгінде бәсекеге қабілетті, әлеуеті зор, экономикасы қуатты
Біз бұдан бұрын да биік белестерді бағындырдық»,-деп атап
Негізгі салықтар бойынша ставкаларды әлдеқайда төмендеткен жаңа Салық
Салық мемлекеттің кіріс көзінің басты қаржылық құралы, еліміздің
Қазақстан табысты индустриялық держава болады-мен бұған әбден сенімдімін.
Елбасымыз алдағы онжылдықтағы басым бағыттарды айқындап берді. Ел
Салықты жетілдіру жолдары, қабылданған реформалардың маңыздылығы, 2009 жылдың
Дипломдық жұмыстың мақсаты – салық жүйесін және
Зерттеу объектісі. Зерттеу объектісі Алматы облысы бойынша Салық
Зерттеу пәні. Салық жүйесін және салық механизмін жетілдіру
Зерттеудің теориялық және әдістемелік негізі – отандық, шетелдік
Берілген дипломдық жұмысты жазу барысында салық, қаржы саласындағы
Дипломдық жұмыс кіріспеден, үш бөлімнен, қорытындыдан және
Бірінші бөлімінде салықтардың пайда болуы және экономикалық мәні,
Екінші бөлімінде Алматы облысы бойынша Салық департаментіне 2005
Үшінші бөлімінде Қазақстан Республикасының салық жүйесінің даму проблемалары,
1 САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ МӘНІ, МАЗМҰНЫ ЖӘНЕ ОНЫҢ ҚАЛЫПТАСУЫНЫҢ
1.1 Салықтардың пайда болуы және экономикалық мәні, мазмұны
Салықтар қоғамдық қатынастары біртіндеп дамып келе жатқан адамзат
Тізімге тіркеу (қазіргі кездегі салықтық тіркеу есебіне алу)
Көне Үндістанның Ману заңдарында шалынған құрбандықты өзіне,
Енді көне Грекияда алымдар мен салықтарды алудың әр
Біздің эрамызға дейінгі VII – VI ғасырларда ауқаттылардың
Бесінші ғасырдың ортасына таман салықтарды алудың жаңа түрлері
Көне Римдегі алғашқы салықтар цензус деп аталған. Ценздер
Ресей мемлекетінің салық жүйесі ІХ ғасырдың соңына таман
Сол кезде елтаңбалық алым, төлқұжат алымдары, пәтер салығы,
Қазақстанда да заман-кезеңдеріне сай салық жүйесі болғаны ешбір
Кезінде Қазақстан тарихына, сонымен бірге салық салу мәселелерін
Қазақстанның Ресей боданы болуына байланысты оның аумағында да
VIII-XII ғасырларда айтарлықтай дамыған салық салу теориясы экономикалық
Кезінде салықтарды жинаудың икемді тәсілдерін қолдану қажеттілігі жөнінде
Салықтардың бағзы заманнан алынып келе жатқаны жоғарыда біршама
Жоғарыда айтылғандай салық салу жүйесі (салықтар) адамзат өркениетінің
Салықтар, салық салу және салықтық құқық жөнінде кезінде
Осы салық жүйесінің мыңдаған жылдар бойы дамып, өркениетті
Міне, осы айтылғандардың түпкі тұжырымы ретінде салықтарды барлық
Салықтар мемлекеттің құрылуымен бірге пайда болады және мемлекеттің
Ұйымдық-құқықтық жағынан салықтар - бұл мемлекет біржақты тәртіппен
Салықтар барлық елдерде, олардың қоғамдық-экономикалық кұрылысы мен саяси
Салықтар – шаруашылық жүргізуші субъектілердің, жеке тұлғалардың мемлекет
Еліміздегі салық салу жалпыға бірдей және міндетті болып
Мемлекетке түсетін салық түсімдерінің сипатты ерекшелігі олардың сан
Салықты басқа да төлемдерден ажырата білуіміз керек. Себебі
Салық материалдық тұрғыдан алғанда, бұл белгілі бір уақытта,
Салықтардың экономикалық мәні салықтарды мемлекеттің өзінің функциялары мен
Салық материалдық тұрғыда белгілі бір ақша сомасын (ақшалай
Салықты бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерден ерекшелендіретін
Салық – мемлекетке тиесілі қоғамдық жиынтық өнімді бөледі;
Салық – ақшалай нысанда төленеді;
Салық – қайтарылмайтын төлем болып табылады;
Салық – баламасыз сипатта болады;
Салық – салықты төлеген кезде меншік нысандары айқындалады;
Салық – тұрақты экономикалық қатынас туғызады;
Ал, енді осы белгілердің мазмұнын тереңірек қарастырайық.
1.Салық – мемлекетке тиесілі қоғамдық жиынтық өнімді бөледі.
Мемлекеттік апппарат мемлекетке тиесілі ақша сомасын өндірмейді. Сондықтан
2. Салық – ақшалай нысанда төленеді.
Натуралдық нысанда төленуі де мүмкін. Мәселен, ауыл шаруашылығы
Салық кодексінде салық ақшалай нысанда төленуі тиіс деп
3. Салық – қайтарылмайтын төлем болып табылады.
Салықты төлеген кезде ақша тек бір бағытта ғана
Мұның қайтарымды төлемдерден (мысалы, мемлекеттік қарыз) айырмашылығы:
Біріншіден, ақша салық төлеушілерден мемлекетке қарай қозғалады;
Екіншіден, кері қайтады, яғни мемлекеттен салық төлеушілерге бағытталады.
Ал, қайтарымсыздық дегеніміз – ақшаны мерзімсіз алудыбілдіреді, яғни
4. Салық – баламасыз сипатта болады.
Салық құнның ақшалай нысанда бірбағытта қозғалысын айқындайды,
Сондықтан салық – баламасыз төлем болып табылады.
5. Салықты төлеген кезде меншік нысандары айқындалады.
Салықты төлеген кезде меншік нысандары ақша қаражаттарына, немесе
6.Салық – тұрақты экономикалық қатынас тудырады.
Салықты белгілеуде тұрақты салық қатынастары пайда болады. тұрақтылықты
Салық қатынастарының тұрақтылығы салық төлеу арқылы жүйелі төлем-
дерге алып бармауы тиіс. Кейбір салықтарда салық төлеушілер
Қазақстан Республикасы Конституциясының 35-інші бабында: заңды түрде белгіленген
Қайта бөлудің тетігі бола отырып, салықтар бөлу жүйесінде
Мемлекет қаншама ғасыр өмір сүрсе, салықтар соншама ғасыр
Салықтарда ежелден салық жүктемесін (салық ауыртпалығын) бөлудің екі
1) пайда (алынған игіліктер) қағидасы;
2) қайыр көрсету (төлем қабілеттілігі) қағидасы.
Бірінші жағдайда салық субъектілері салықтарды мемлекеттен алатын пайдаларға
Сонымен бірге бұл тұжырымдаманы жалпылама қолдану белгілі бір
Екінші қайыр көрсету қағидатына сәйкес субъектілер үшін қолайлы
Алайда бұл тұжырымдаманы да енгізгенде іс жүзінде ең
Сонымен бірге табыс салығының жоғары мөлшерлемесі кезінде (50%-
Алынған игіліктерге және төлем қабілеттілігіне салық салудың кағидаттарын
Шотланд экономисі және философы А.Смит кез келген экономикалық
1) салық салу төлеушінің әрқайсысының табысына сәйкес алынуы
2) салықтың мөлшері мен оны төлеу мерзімі алдын
3) әрбір салық салық төлеуші үшін неғұрлым қолайлы
4) салықты алудың шығындары өте аз болуы тиіс
Бұдан басқа, салықты төлеудің тәсілі салық төлеушіге түсінікті
Салық салудың қазіргі қағидаттары мыналарға саяды:
1. Салық салудағы әділдік қағидаты екі аспектіде карастырылады:
а) деңгейлес теңдікке жету салық төлеушілердің табыстарына тең
ә) сатылас теңдікті сақтау жеке тұлғалардың табыстарына салық
2. Қарапайымдылық қағидаты. Салықтық механизм салық төлеушіге түсінікті
3. Салықтардың анықтылығы - алдын ала белгіленген шарттар
4. Жеңілдіктердің ең аз саны. Жеңілдіктер кұндық үйлесімдерді
5. Салық салудың экономикалық қолайлылығы. Салықтар экономиканын жұмыс
6. Экономикалық қатынастар бойынша осы елдің басқа әріптес
Қазақстанның салық заңнамасында сонымен бірге салық және бюджетке
Салық салу міндеттілігі салық төлеуші салық заңнамасына сәйкес
Салық және бюджетке төленетін басқа міндетті төлемдер айқын
Қазақстанның салық жүйесі оның бүкіл аумағында барлық салық
Салық салу мәселелерін реттейтін нормативтік құқықтық актілер ресми
Мемлекетке түсетін салық түсімдерінің сипатты ерекшелігі олардың сан
1.2 Салық жүйесі және салық салуды дұрыс ұйымдастыру
“Салық” ұғымымен “салық жүйесі” ұғымы тығыз байланысты. Мемлекетте
1991жылға дейін, яғни КСРО ыдырағанға дейін елде көбінесе
1991 жылғы желтоқсанның 25-інен бастап біздің елімізде тұңғыш
Қазақстан Республикасының Үкіметі 1995 жылдың басында салық реформасының
Осыған байланысты “Салық және бюджетке төленетін басқа да
Салықтардың, оларды төлеушілердің, салықтарды салу әдістерінің, салық жеңілдіктерінің
Барлық өркениетті елдерде салықтардың бүкіл жиынтығы әр түрлі
Салық салу объектілері бойынша;
Салықты салатын және салықтан жиналған сомаға билік жасайтын
Пайдалану тәртібі бойынша;
Объектінің экономикалық белгісі бойынша.
Салықтарды салу объектісі бойынша олар тура және жанама
болып бөлінеді.
Тура салықтар-салық төлеушінің кірісі мен мүлкінен тікелей төленген
Жанама салықтар-бағаға немесе тарифке үстеме түрінде белгіленген салық
Жанама салықтар мемлекеттің фискалдық мүдделерін білдіреді.
Жанама салықтар салудың мәні салықтың тауар бағасына (немесе
Салықты салатын және оған билік жасайтын органға қарай
Пайдалану тәртібіне қарай барлық салықтар жалпы және мақсатты
Жалпы салықтар деңгейлердің бюджеттеріде шоғырландырылады және жалпы мемлекеттік
Объектінің экономикалық белгілері бойынша табысқа салынатын салықтар болып
Салық салу объектілерін есепке алу және оларды бағалау
Бірінші жағдайда салықты есептеу мен оны алу, салық
Мағлұмдамада салық төлеушілер табыстың көлемі, қажетті жеңілдіктерді, шегерімдерді
Жеке табыс салығы бойынша мағлұмдаманы мынадай салық төлеушілер:
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстары барлар;
Тұрғын үй салу мен осындай құрылыс үщін құрылыс
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерден табыстар алатын жеке
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлердегі шетел банктеріндегі шоттарда
Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы заңнамалық
Қазақстан Республикасы Парламентінің депутаттары, судьялар табыс етеді.
Әскери қызметшілер мен ішкі істер органдарының қызметкерлері жеке
Салық төлеушіден салық мағлұмдамасын табыс етудің белгіленген мерзіміне
Үшінші әдіс бойынша салық төлеуші жұмыс істейтін ұйымның,
Төртінші әдіспен салық кәсіпкерлік қызметтің сан алуан түрлеріне
Салықтық есептің екі әдісі қолданылады: кассалық және есептеу
Кассалық әдіске сәйкес табыстар мен шегерімдер жұмысты орындау,
Есептеу әдісі бойынша табыстар мен шегерімдер ақы төлеудің
Қазақстан Республикасының салық жүйесі салықтардың, алымдардың және баждардың
. Салық органдарына облыстар, Астана және Алматы қалалары
Салық службасы органдары салық және бюджетке төленетін басқа
“Салық” және “салық салу” ұғымдарын ажырата білген жөн:
Салық салуды ұйымдастыру салық қатынастары нысандарының элементтерін, яғни
Қазақстан Республикасының қазіргі салық жүйесі салықтарды құру мен
Негізгі салық элементтеріне мыналар жатады: салық объектісі, салық
Салық субъектісі немесе салық төлеуші. Ол – салықты
Салық салынушылар – нақты салық ауыртпалығы түсетін жеке
Салық объектісі. Мүлік пен іс - әрекеттер салық
Салық базасы. Салық базасы – салық салу объектісі
Салықтың негізгі базасы мыналар болып табылады:
Табысқа салынатын салықтар. Олар қосылған құнға салынатын салықтарды,
Капиталға салынатын салық. Оған жер салығы, мүлікке салынатын
Салық өлшемі – есеп-қисап үшін белгіленген салық объектісін
Салық мөлшерлемесі. Салық мөлшерлемесі салық базасының өлшем бірлігіне
Салық салу практикасында мөлшерлемелердің мынадай түрлерін ажыратады:
тұрақты салық мөлшерлемесі. Олар табыс көзіне қарамастан салық
үйлесімді салық мөлшерлемесі. Олар салық объектісіне бірдей пайыздық
прогрессивті салық мөлшерлемесі. Бұл жағдайда прогрессивті салық мөлшерлемесі
регрессивті салық мөлшерлемесі. Олар табыстың өсуіне қарай төмендейді
Салық кезеңі. Жекелеген салықтар мен басқа да міндетті
Салық пұл – субъектінің бір объектіден төлейтін салық
Салық жеңілдіктері – заңнамаға сәйкес төлеушілерді салықтан толық
салық салынбайтын минимум – салық салудан толық босатылатын
табыстың есептелген сомасынан шегерілетін шегерімдер (асыраудағы жандарға, мүгедектерге
салық салынатын табыстың құрамына біріктірілмейтін сома (мысалы, босату
Салық жеңілдіктеріне сонымен бірге төлеу мерзімін ұзарту және
Салық төлеушілер мен салық органдарының құқықтары мен міндеттіліктері
Салықтық бақылау – салық службасы органдарының салық заңнамасының
Салықтық бақылау мынандай нысандарда жүзеге асырылады:
- салық төлеушілерді тіркеу есебі;
- салық салу объектілері мен салық салумен байланысты
- бюджетке түсетін түсімдерді есепке алу;
- қосылған құнға салынатын салық төлеушілерді есепке алу;
- салықтық тексерістер;
- коммерциялық бақылау;
- салық төлеушілердің қаржы – шаруашылық қызметінің мониторингісі;
- фискалдық жады бар бақылау – касса машиналарын
- акцизделетін тауарлардың кейбір түрлерін таңбалау және акциздік
- мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, бағалау
- уәкілетті органға бақылау жасау.
Кедендік бақылау комитеті өз құзыры шегінде Қазақстан Республикасының
Салық құпиясын салық төлеуші және оның қаржы –
Салық заңнамасын бұзған салық төлеушілерге олардың жасырған сомасын,
Салықтар- өркениетті қоғам үшін осы қоғамда өмір сүру
Экономистер дамушы елдердегі сәйкес тәжірибесін зерттеу және қорытындылауға
«Салық реформасы» түсінігінің бірнеше мәні бар. Ол өзі
Жалпы мемлекеттік салықтар
Жалпыға міндетті жергілікті салықтар
Жергілікті салықтар
Салық реформасының екінші кезеңі (1995 ж. маусымнан 1999
Бұл кезеңде салық түрлері 11-ге дейін қысқартылды. Олар
Салық және алымдардың түрлері 18- ге дейін көбейді.
Салық түрлерінің көп болуы (48 түрі : 16
Қазақстан Республикасының салық жүйесінің даму тарихында белгілі орынды
Жеке тұлғалардың табысына салық салуда бұрынғы КСРО
30% - барлық заңды тұлғалар үшін;
45 % - банк және сақтандыру компаниялары үшін.
Салық төлеушілерге бірінші рет кәсіпкерлік қызметтен алынған табысқа
1994 жылы Қазақстан Республикасының Салық жүйесінде болған өзгерістердің
Нарықтық қатынастарды ынталандыру, демек;
- кәсіпкерлікті қолдау;
- жеке салық төлеушілерден алынатын табысты кәсіпкерлік қызметке
- салық салуға кең заңдық базамен қамтамасыз ету;
- қос үшжақты салық салудан табысты қорғау механизмін
Салық салуда белгілі бір әділдікке жетті, демек;
- тұрмысы төмен тұрғындарды әлеуметтік қорғауды қамтамасыз ету;
- табыс алу көзіне байланыссыз салық салудың бір
- мемлекеттік, ұлттық және аймақтық мүдделерінің есебі;
- салық салу жүйесін құруда әлемдік тәжірибені шығармашылық
Осы мақсаттарға сәйкес Қазақстан Республикасының бүкіл салық жүйесін
Екінші кезеңнің мақсаттары келесідей болады: салық ауыртпалығын төмендету,
Жалпы мемлекеттік салықтар:
Заңды және жеке тұлғалардан табыс салығы
Қосылған құнға салық
Акциздер
Бағалы қағаздар мен операцияларға салынатын салық
Жер қойнауын пайдаланушылардан әлеуметтік төлемдер
Жергілікті салықтар мен алымдар:
1. Жер салығы
2. Заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салық
3. Көлік құралдарына салынатын салық
4. Кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғалар мен заңды
5. Жеке қызмет түрімен айналысу құқы үшін
6. Аукциондық сатудан алым
1995 жылдың 1 қаңтарынан бастап жалпы мемлекеттік салықтар
1999 ж 16 шілдеде қабылданған Қазақстан Республикасының
Үшінші кезеңнің негізгі мақсаты бюджетке қатысты мемлекеттік органдар,
Сондықтан салық заңдарын реформалау қажеттілігі туындады. 2002 жылдың
1. Жалпы бөлімде
2. Ерекше бөлім
3. Салық әкімшілігін жүргізу
Жалпы бөлім – салық заңының құрылу принциптері нақты
Ерекше бөлімге келсек, мұнда мемлекет салық салу әдістемесі
Салық әкімшілігін жүргізу бөлімінде процессуалдық сұрақтар анықталады.
Қазақстан Республикасының салық жүйесін реформалаудағы негізгі бағыттар және
Бірақ салықтардың құрылымы мен салық салу әдістемесін сақтау
Қосылған құн салығына келсек, мұнда Кодексте қызмет бағытына
Кодексте «арнаулы салық режимдері» деген бөлім бар. Мұнда
Бірақ мұндай идеяларды жүзеге асыру қатаң принциптермен бірге
Салық кодексінің жалпы бөлімі Қазақстан Республикасы салық жүйесінің
Салық нормаларын бұзушылар мен мемлекет арасындағы
Жалпы бөлімдегі салық жүйесінің тұрақтылық приципі әкімшілік
Қазақстан Республикасының салық жүйесін реформалаудың техникалық және
Бірақ Қазақстанның салық саясатын тиімді өзгерту салық
Бюджет түсімдерінің 50 пайыздан астамын қамтамасыз ететін салық
Қазіргі кезде республикалық және аймақтық мониторингте 586 кәсіпорын
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің
Ірі салық төлеушілердің маниторингінің нәтижесі бойынша салық
Қазақстан ТМД елдері ішіндегі салық жүйесін нарықтық
Қазақстан Республикасының салық жүйесінің дамуының ерекшелігі-ол
Қазакстанның қазба байлығын игеруге келген алғашқы ірі шетелдік
Салық жүйесін мемлекет пен заңды және жеке тұлғалар
1992-1995 жылдары жаңа салық жүйесі базисінің салық кезеңінің
1996-1998 жылдары нарықтық экономика талаптарына сай келетін салық
1998-2000 жылдары барлық қағидалардың ескерілуі арқылы салық жүйесіне
2001-2002 жылдары жаңа салық Кодексі қабылданып іске қосылды.
2009 жылы 1 қаңтардан жаңа салық Кодексі қабылданып
Салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті
1. Қазақстан Республикасында мынандай:
1) салықтар:
- корпоративтік табыс салығы;
- жеке табыс салығы;
- қосылған құн салығы;
- акциздер;
- экспортқа рента салығы;
- жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері мен салықтары;
- әлеуметтік салық;
- көлік құралы салығы;
- жер салығы;
- мүлік салығы;
- ойын бизнесі салығы;
- тіркелген салық;
- бірыңғай жер салығы;
2) бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер:
- мемлекеттік баж;
- алымдар;
- тіркеу алымдары;
- автокөлік құралының Қазақстан Республикасы аумағымен жүргені үшін
- аукционнан алынатын алым;
- жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін лицензиялық
- телевизия және радио тарату ұйымдарына радиожиілік спектрін
- мыналар:
- жер учаскесін пайдаланғаны үшін;
- үстіңгі көздерден су ресурсын пайдаланғаны үшін;
- қоршаған ортаға эмиссия үшін;
- жануарлар әлемін пайдаланғаны үшін;
- орманды пайдаланғаны үшін;
- ерекше қорғалатын табиғи аумақты пайдаланғаны үшін;
- радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін;
- қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын, сондай-ақ
- кеме жүзетін су жолдарын пайдаланғаны үшін;
- сыртқы (көрінетін) жарнаманы орналастырғаны үшін төлемақылар қолданылады.
2. Салықтың және басқа да мiндеттi төлемдердiң сомасы
Жаңа Салық кодексін қабылдау экономиканың тұрақты дамуына және
Қазақстан Республикасының «Қазақстан Республикасының кейбір заңнамалық актілеріне салық
қосылған бағаға салық мөлшерін төмендету;
жеке кіріс салығын 10 пайыз дәрежесінде барлық жеке
әлеуметтік салықты орта есеппен алғанда 30 пайызға төмендету;
патент және жеңілдетілген декларация негізінде шағын бизнес субьектілері
ауылшаруашылық өнімді өндіруші кәсіпорындарға қосылған бағаға салықты төлеуде
білім, ғылым, медицина және мәдениет саласында мемлекеттік емес
үлесақыға екі еселі салық салуды жою;
жеке кіріс салығы сомасын анықтаған кезде есептеуге енгізуге
корпоративті кіріс салығы бойынша алдын ала төлемдерін аудару
Жаңа «Салық кодексі» және шағын және орта бизнеске
Оны еліміздегі өндіріс ошақтарында өнім өндіру көлемінің төмендегенінен
Бүгінде қаржы полициясы қозғап жатқан қылмыстың бәрі осы
Еліміздің Ата Заңын парақтасақ, онда әрбір Қазақстан азаматының
Екінші бір мәселе еңбекақы мәселесіне қатысты. Қай мекемеге
Бүгінде жұртты салық мәселесі қызықтырмайды. Олар салық төлеу
Жаңа «Салық кодексінен» шағын және орта бизнеске бәлендей
Жаңа «Салық кодексінде» бір-біріне кереғар мәселелер бар. Үкімет
Салық жүйесі төмендегідей негізгі шарттарда жасалуы тиіс: олардың
Салық жүйесінің моделі қолданылатын салық салу объектісінің, яғни
табылады.
Яғни салық салудың объектісі ретінде шығыстардың басым бөлігін
Бұл модельдер арасындағы принципиалды ерекшелік экономиканы салықтық
Әрбір салықтық алымдар салық төлеушілердің тұтынудағы мүмкіндіктерін шектейді.
Бірінші модельде бұл әсер адресті болады, және ең
Бұл модельді қолдану, яғни тікелей салықтарды қолдану табыс
Тікелей салық салудың маңызды аспектісі болып салықтардың табыс
Екінші модельдің қызметінде, төлеушілердің тұтынуы кезінде, яғни тауарлар
Жанама салықтарды қолданғанда салық төлеушінің табысын дәл, адресті
Тікелей және жанама салықтардың экономикалық мазмұнын талдау белгілі
анықтауға мүмкіндік береді:
1) негізінен тікелей салықтарды қолдану реттелген, жоғарғы ұйымдастырылған
2) негізінен жанама салықтарды қолдану ұйымдастырушылық-экономикалық мүмкіндіктері аз
Мұндай жағдайда мемлекетке жанама салықтар арқылы фискалды саясатты
Жанама салықтардың маңызды қасиеті болып олардың тауар бағаларымен
Салықтық реттеудің тағы бір тетігі салық салу ставкасы.
Салықтық реттеудегі салық ставкаларына байланысты маңызды аспект болып
Сондықтан да салықтық реттеу бұл факторларды есепке алуы
Салықтық реттеуде салық ставкалары факторларымен қатар, салықтық жеңілдіктер
Жеңілдіктер арқылы қоғамға қажетті даму бағыттары ынталандырылады.
1.3 Салық жүйесінің дамуында – салық механизмінің алатын
Экономистердің анықтауы бойынша салық саясаты қаржы саясатының
Салық саясаты мемлекеттің мемлекеттік шығындарды, салық салу және
Жалпы экономикалық негізделген салық саясаты қаражаттарды орталықтандыруды, оптимизациялауды
Батыс экономистері салық саясатын өз алдына бөлмейді және
Бұл саясатты олар мемлекеттік бюджетке қатысты, шығындар, салықтар
Сондай – ақ дискрициондық емес салық саясаты ұғымы
Салық саясатын жүргізудің негізгі бастамасы – салық төлеушілерден
Салық саясаты ағымдық қана емес, болашақ кезеңге де
Ресей экономисі, салық төңірегіндегі еңбектердің авторы Черник Д.Г.
Салық саясаты қаржы құралдарын жинаудың формалары мен әдістерінің
Мұнда осы тетіктер арқылы бір жағынан экономика субъектілерінен
Бұл порадокстың шешімі сапалы компромис негізінде жүзеге асырылуы
Жоғары дамыған салықтық қатынастар жағдайында салық саясаты ұлттық
Жалпы салық саясатының жүргізілу барысындағы негізгі мақсаты:
Мемлекеттің жалпы шаруашылығын реттеу үшін жағдай туғызу. Нарықтық
Осы мақсаттарды көздеген салық саясатында мемлекеттің салыстырмалы дербестігі
Салық саясаты арқылы іске асатын салықтық реттеу мемлекеттің
Мемлекеттік салық саясатының жүзеге асырылуына қажет салық
Шынайы тәжірибенің призмасы арқылы қарастырылатын салық механизмі нақты
Салық механизмі – іс жүзіндегі салықтық қызметтердің жинағы
Объективті негізге негізделмеген кез-келген салықтық шара ұдайы өндіріс
Салық механизмі, бұл ұғымды ұйымдастыру экономикалық категория
- салықтық жоспарлау;
- салықтық реттеу;
- салықтық бақылау.
Салық механизмі шаруашылық механизмі сияқты екі бастаманы біріктіреді:
- Жоспарлау, яғни халық шаруашылығының барлық аймақтары мен
- Стихиялық нарықтық бәсеке. Мұнда өндірушілер мен тұтынушылар
Өндірушілердің бір шеттілігінің, олардың қайшылықты мүдделерінің салдарынан қиын
Салық механизмі мен салық саясаты салықтардың қоғамдағы рөлін
Экономикамызда салық жүйесін бағалау критерийлері өте маңызды рөл
Салық саясаты – мемлекеттің жалпы саясаттық жағдайының құрамды
Осы аталған критерийлерге мыналарды қосуға болады: түсімдерді жұмылдыру,
„Теңдік” немесе „Әділдік” критерийі әртүрлі салық төлеушілерге салық
Әділдіктің екі түрі болады:
Бірінші түрі – сатылас әділдік. Яғни, салық ауыртпалығының
Әділдіктің екінші түрі – деңгейлес әділдік. Яғни салық
Салық саясатын талдауда қолданатын келесі критерий –салық жүйесінің
Қарапайымдылық – салық саясатын бағалауда ең қажетті критериі
Сонымен, салық жүйесінің негізгі мақсаттарының бірі – түсімдерді
Ерекше шаралар негізінде алдағы түсімдерді болжамдау –
Қазіргі заманғы қоғамның дамуының айрықша ерекшелігі, оған мемлекеттің
Салық саясаты дегеніміз - мемлекеттің салық салу саясатында
Мемлекеттің салық саясатын жүзеге асыру үшін салық механизмінің
Салық механизмі - қаржы механизмінің құрамдас бөлігі болып
Осы анықтаманы өзгерте отырып, салық механизмінің буындар жүйесінің
Нарықтық жағдайда, мемлекет салық саясатын және салық
Салық саясатының құрамына мемлекетте жинақталатын, қалыптасқан салықтардың түрлері,
Мемлекеттің салықты орындау сферасында қалыптасқан қатынасты салықтық құқық
Сапалық параметрлерін салықтың әсерімен қоғамның әлеуметтік-экономикалық дамуы, экономикадағы
Сандық параметрлерінің салық механизмінің мобильді блогы элементіне оперативтік
Салық механизмі - салықтың ұйымдық-құқықтық нормалары мен басқару
Салық механизмі салықтарды белгілеудің принциптерінен, нысандары мен әдістерінен,
Бұл процесте қалыптасатын қатынастың барлық саласын үш қосалқы
Салықтық жоспарлаудың негізгі мақсаты - бюджеттік тапсырмалардың сандық
Салықтық реттеу - салық механизмі элементтерінің ішінде және
Салықтық механизмді жүзеге асыру салықтық бақылаудың мәліметтерінсіз мүмкін
Салық механизмінің көмегімен мемлекет оның элементтерін біртұтастыра отырып,
Нарықтық экономиканың қалыптасу кезеңінде салық саясатының негізгі бағыты
Салық жүйесі - өзінің құрамы жағынан бірнеше компоненттерден
Салық жүйесі және оның қызмет ету механизмі белгілі
Салық принциптерінің, жалпы салық салу теориясының негізін қалаушы
1. салық төлеушінің әрқайсысының табысына сәйкес салық алынуы
2. салықтың мөлшері мен оны төлеу мерзімі алдын
3. әрбір салық, салық төлеуші үшін неғұрлым қолайлы
4. салықтан жиналған түсімнен оны жинауға кеткен шығын
Бұл принциптерді пайдалану салық салуда зорлық-зомбылықты азайтты, бұл
Салық механизмі мемлекет қолындағы ең күшті құрал. Осы
Салық механизмінің функцияларының басты мақсаты болып, мемлекеттің әлеуметтік-экономикалық
Қандай да бір механизмінің құрамында бірнеше тетіктер және
Салық механизмінің құрылымы келесі элементтерден тұрады:
- салық түрлерінің жиынтығы (салық жүйесі);
- салықтық төлемдерді жоспарлау және болжамдау;
- салықтық құқық және салықтық заңдылықтар;
- салық салу қағидалары;
- салықтарды басқару жүйесі;
- салық элементтері;
- салықты төлеу қабілеттілігі және реттілігі;
- салықтық федерализм;
- салықтық бақылау;
- ақпараттық қамсыздандыру;
- салықтық есеп қисаптар.
Көрініп тұрғандай салық механизмі салықтарды басқарудан бастап, салықтық
Қазақстан Республикасының салық жүйесі құрылымының және территориялық қағидасына
Салықтардың қоғамдық өндіріске ықпалдылықтарын қарасақ,
Әр буынға салықтық басқаруда және салық механизмінде өз
мақсаттарында орындалады.
Мемлекет мына жоғарыда көрсетілген салықтардың қызметін (функциясын) пайдалана
1.4 Салық жүйесінің қалыптасуының дүниежүзілік тәжірибесі
Салық жүйесін көп жылдардан бері дамытып, біздің
Еуропаның салық жүйесі оның ерекшеліктері. Германияның салық жүйесі.
Федералдық салықтарға: мұнай өнімдерінен, темекіден, спирт және арақ
Германияның салық жүйесінің ұтымдылығының жарқын көрінісі
Салық салу туралы заңдар шығару, салықтарды алу
Ал қаржылық басқармалар жергілікті деңгейдегі салықтар мен кейбір
Ұлыбританияның салық жүйесі
Өткен жүзжылдықта қалыптасып, құрылған Ұлыбританияның салық
Орталық салықтар: тұрғылықты халықтан алынатын табыс
Жергілікті салықтар жылжымайтын мүліктерге: зауыттар мен фабрикаларға, жер
Ұлыбританияның салықтық заңдарының негізі ретінде: 1970 жылғы
Ал салық қызметін ұйымдастыруды жүзеге асыру міндеті
Францияның салық жүйесі. Францияның салық жүйесіндегі салықтар
Францияның салық жүйесінің негізін құрайтын салықтар
Жергілікті салықтар жүйесіне мына келесідей салықтар мен
Бүгінде Францияның салық жүйесі үш әкімшілік аумақтық
Франциядағы салық жүйесін басқаруды жүзеге асыратын бірден-бір
Италияның салық жүйесі
Италияның салық жүйесінің айтарлықтай өзгеріске ұшырап, жаңадан қалыптасуы
Қазіргі кезде Италияның салық жүйесінің құрылымындағы салықтарға мыналар:
Корпорациялық табыс салығының ставкасы бірыңғай 36 процент, ал
Испанияның салық жүйесі
Испанияның салық жүйесін жалпы ұлттық салықтар мен жергілікті
Жалпы ұлттық негізгі салықтарға: компанияның пайдасына салынатын салық;
Осы салық жүйесінде алынатын жеке тұлғалардың
Швецияның салық жүйесі.
24 лэндер мен 284 коммуналдардан тұратын Швецияда салықтардың
Еуропаның салықтық құқығы
Еуропаның салықтық құқығы негізінен алғанда Еуропалық қоғамдастықтың,
Еуропалық салықтық құқық Еуропадағы салықтар мен салық
Еуропалық салықтық құқықтың құрамдас бөлігі интеграциялық
АҚШ мен Канаданың салық жүйесі. Америка Құрама Штаттарының
Саудадан алынатын жалпы салықтың штаттардан түсетін жиынтық
Штаттардағы жеке тұлғалардан алынатын салық ставкасының мөлшері
Жергілікті жердегі саудаға салынатын салық, тұрғылықты халықтан алынатын
Жоғарыда аталған негізгі жергілікті салықтардан басқа әрбір
АҚШ салық жүйесінің қызмет атқаруының құқықтық негізі
АҚШ салық жүйесін басқару ісі Қаржы министрлігінің
Канаданың салық жүйесі. Канаданың салық жүйесі жиынтығында жүз
Жапонияның салық жүйесі
Жапонияның салық жүйесінің негізін 25мемлекеттік салықтар мен 30
Жоғарғы кіріс көздері-заңды және жеке тұлғалардан тікелей алынатын
Жеке тұлғалар төлейтін мемлекеттік табыс салығының
Ресей Федерациясының салық жүйесі. Ресей Федерациясының салық жүйесінің
Банктердің, сақтандыру ұйымдарының, басқа да шаруашылық субъектілерінің пайдаларына
табылады.
Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы, жеке тұлғалардың мүлкіне
Енді, осы Ресейдің салық жүйесіне берген қысқаша
Ресей салықтары жүйесі федералдық салықтар мен алымдар,
Федералдық салықтар мен алымдарға: қосылған құнға салынатын
Регионалдық салықтар мен алымдар ретінде ұйымдардың мүлкіне
Ресей Федерациясының Конституциясы, Ресей Федерациясының Салық кодексі,
2 АЛМАТЫ ОБЛЫСЫ БОЙЫНША САЛЫҚ ДЕПАРТАМЕНТІНЕ ТҮСКЕН САЛЫҚТАРҒА
2.1 Алматы облысы бойынша Салық департаментіне 2005 –
Кесте 1
Алматы облысы бойынша заңды және жеке тұлғалардан бюджетке
салық атауы барлығы
болжам нақтылы түскені пайыз
% ауытқу
заңды тұлғ. корпоративтік т/с
ҚҚС барлығы
ішкі өндіріс тауарларына ҚҚС
импорт. тауарларға ҚҚС
жер пайдаланғаны үшін төлем 5439624,0
31985400
11865632
20798837
80824 6847912
33181204
11308905
21872298
120137 125,9
103,7
101,1
105,2
148,6 1408288
1195804
122342
1073461
39813
радиожиілік спектрін қолд. үшін төлем
кеден төлемдері
орт. мем/орг әкімш. айыппұл,санкц.
р/б нег. кап. сатқаннан түскен түсімдер
р/б мемлекеттік баждар
р/б әр түрлі салықтық және салықтық емес түсімдер
1375
11715380
46516
454853
686549
2705
13798652
135223
93738
708988
1523648
196,8
117,8
201,5
155,9
221,9
1330
2083272
1355223
47222
254135
837099
Республикалық бюджетке барлығы 50410521 56412212 111,9 6001691
төлем көзінен ұсталатын табысқа ЖТС
төлем көзінен ұсталмайтын табысқа ЖТС
біржолғы талондармен іс-әрекетін жүзеге асыратын жеке тұлғалар табысынан
әлеуметтік салық
жеке кәсіпк.және з/т мүлік салығы
ж/т мүлік салығы
жер салығы
з/т көлік салығы
ж/т көлік салығы
жалпы жер салығы
жерг. бюдж. акциздер жалпы
алкоголь бұйымдарына акциз
темекіге акциз
суға төлем
орманды қолданғаны үшін төлем
жер телімдерін қолданғаны үшін төлем
қоршаған ортаны ластағаны үшін төлем
ж/т мемл. тіркегені үшін алым
лицензиялық алым
з/т мемл. тіркегені үшін алым
аукциондардан алым
ж/б мемлекеттік баж
әкімшілік айыппұл және санкциялар 4118935
3671781
152994
8424010
2061795
108035
325204
123372
545083
39464
7450332
1497462
5887608
53870
7172
102686
581702
27687
27158
12110
1618
156015
186272 4350258
37275275
157334
8920388
2243763
123564
368159
126750
617348
47198
7619406
1631109
5889781
76059
7861
111959
676183
32989
27789
13499
3282
175323
222636 105,6
101,5
102,8
105,8
108,8
114,4
113,2
102,7
112,3
119,6
102,3
108,9
100,2
141,2
109,6
109,0
116,2
119,2
106,0
111,5
202,8
112,4
119,5 231323
55494
4340
496378
181968
15529
42955
3378
72301
7734
169074
133647
12173
22189
689
9273
94481
5302
1631
1389
1664
19308
36364
Кесте 1 жалғасы
ж/б нег. кап. сатқаннан түсімдер
ж/б әр түрлі салықтық және салықтық емес түсімдер
246067
5185452
302401 112,8
122,9
589593
56334
жергілкті бюджетке барлығы 33019221 35137923 106,4 2118702
Салықтар және түсімдер барлығы 83429742 91550135 109,7 8120393
Тізімдегі мүлік сомасы
Сатылған мүлік сомасы
908555
3831
Қайнар көзі: Алматы облысы Салық департаментінің деректерінен алынды
Алматы облысы бойынша Салық департаментінің 2008 жылдың 1-қаңтарына
Республикалық бюджет бойынша салық түсімдері болжамы 50 410
Жергілікті бюджет бойынша салықтар болжамы 33 019 221
Оның ішінде салықтар мен түсімдердің түрлеріне келсек, ішкі
Өйткені ішкі өндіріс тауарларына қосылған құн салығын төлейтін
Бұл 1 073 461 мың теңгеге артық орындалды,
Заңды тұлғаларға және жеке кәсіпкерлерге салынатын мүлік салығы
Заңды тұлғалардың көлік құралдарына салынатын салығы 123 372
Жергілікті бюджет бойынша акциздер 7 450 332 мың
Осы жоғарыда көрсетілген салықтар бойынша салық берешектері өзекті
Кесте 2
Алматы облысы бойынша заңды және жеке тұлғалардан бюджетке
салық атауы барлығы
болжам нақтылы түскені пайыз
% ауытқу
заңды тұлғ. корпоративтік т/с
12722790,0
10714184,5
84,2
-2008605,5
ҚҚС барлығы 44745132,0 52497997,5 117,3 7752865,5
ішкі өндіріс тауарларына ҚҚС 11654494,0 12616270,0 108,3 961776,0
импорт. тауарларға ҚҚС 33090638,0 39881727,5 120,5 6791089,5
жерқойнауын пайдаланғаны үшін төлемдер 216917,0 214191,6 98,7 -2725,4
Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлем 3262,0 3065,8 94,0
Кеден төлемдері 22750895,0 17299463,3 76,0 -5451431,7
орт.мем/орг әкімш. айыппұл,санкц.
264024,0
264024,0
р/б нег. кап. сатқаннан түскен түсімдер 2445,0 20937,2
ж/б мемлекеттік баж 1124483,0 796026,1 70,8 -328456,9
р/б әр түрлі салықтық және салықтық емес түсімдер
Республикалық бюджетке барлығы 83383539,0 84018993,3 100,8 635454,3
төлем көзінен ұсталатын табысқа ЖТС 7506046,0 7799901,5 103,9
төлем көзінен ұсталмайтын табысқа ЖТС 1533390,0 1516490,9 98,9
біржолғы талондармен іс-әрекетін жүзеге асыратын жеке тұлғалар табысынан
әлеуметтік салық 8639864,0 9066004,1 104,9 426140,1
жеке кәсіпк. және з/т мүлік салығы 3110903,0 3269026,0
ж/т мүлік салығы 173333,0 192094,3 110,8 18761,3
жер салығы 526922,0 557376,8 105,8 30454,8
з/т көлік салығы 181496,0 183104,8 100,9 1608,8
ж/т көлік салығы 917679,0 978756,6 106,7 61077,6
жалпы жер салығы 61221,0 69555,2 113,6 8334,2
жерг. бюдж. акциздер жалпы 11760748,0 11251239,3 95,7 -509508,7
алкоголь бұйымдарына акциз 1500631,0 1420696,9 94,7 -79934,1
темекіге акциз 10161209,0 9706355,3 95,5 -454853,7
суға төлем 36587,0 43852,0 119,9 7265,0
Кесте 2 жалғасы
орманды қолданғаны үшін төлем 11998,0 16835,0 140,30
4837,0
жер телімдерін қолданғаны үшін төлем 105386,0 113401,5 107,6
қоршаған ортаны ластағаны үшін төлем
767330,0
787726,3
102,7
20396,3
ж/т мемл. тіркегені үшін алым
35883,0
40017,0
111,5
4134,0
лицензиялық алым 22141,0 24612,0 111,2 2471,0
з/т мемл. тіркегені үшін алым 10344,0 11248,4 108,7
аукциондардан алым 508,0 937,3 184,5 429,3
ж/б мемлекеттік баж 344678,0 431743,0 125,3 87065,0
әкімшілік айыппұл және санкциялар 407480,0 498081,8 122,20 90601,8
жер телім. және жер иелену құқ. сату. түс
ж/б әр түрлі салықтық және салықтық емес түсімдер
жергілкті бюджетке барлығы 39549122,0 40347997,2 102,0 798875,2
Салықтар және түсімдер барлығы 122932661,0 124366990,5 101,2 1434329,5
Тізімдегі мүлік сомасы
Сатылған мүлік сомасы
881368,6
40462,3
Қайнар көзі: Алматы облысы Салық департаментінің деректерінен алынды
Облыс көлемінде 2008 жылғы деректер бойынша жалпы салық
Ал жергілікті бюджет болжамы 39549122,0 мың теңгені құраса
Соның ішінде қосылған құн салығы бойынша түсімі 44745132,0
Кесте 3
Алматы облысы бойынша заңды және жеке тұлғалардан бюджетке
Салық атауы БАРЛЫҒЫ
Болжам Нақтылы түскені Пайыз % ауытқуы
заңды тұлғ. корпоративтік т/с 6710256 7929353 118,2 1
ҚҚС барлығы 42811778 49513296 115,7 6701518
акциз 1824132 2250270 123,4 426138
импорт. тауарларға ҚҚС 28668247 33662303 117,4 4994056
жерқойнауын пайдаланғаны үшін төлемдер
287162
333910
116,3
46748
кеден төлемдері 10995801 11180543 101,7 184742
ойын бизнесіне салық 803172 1038195 129,3 235023
р/б нег. кап. сатқаннан түскен түсімдер 207048 208610
ж/б мемлекеттік баж 952612 984430 103,3 31818
р/б әр түрлі салықтық және салықтық емес түсімдер
басқа салықтар 249 221 88,7 -28
кәсіпкерлік қызметпен айналысқаны үшін төлем 230060 234686 102
мүлікті сатудан түскен табыс 207048 208610 100,8 1562
Республикалық бюджетке барлығы 65570715 74794158 114,1 9223443
жеке табыс салығы 8233774 9514497 115,6 1280723
әлеуметтік салық 7038538 8294780 117,9 1261242
мүлік салығы 3721911 4208596 113,1 486685
жер салығы 602256 667677 110,9 65421
көлік салығы 1242649 1394513 112,2 151864
бірыңғай жер салығы 61619 77275 125,4 15656
акциз 14041225 14283956 101,7 242731
жер телімдерін қолданғаны үшін төлем 777328 972555 125,1
жер төлемі және жер иелену құқ. сату. түскен
кәсіпкерлік қызметпен айналысқаны үшін төлем 280947 337655 120,2
тіркелген салық 42835 65863 153,8 23028
басқа салықтар 35 107 306,1 72
Кесте 3 жалғасы
ж/б мемлекеттік баж 478746 527815 110,2 49069
Салықтық емес түсімдер 935099 1004155 107,4 69056
ж/б негізгі кап. сатқаннан түскен түсімдер 1651314 1815780
Тізімдегі мүлік сомасы
Сатылған мүлік сомасы
17769
32285
181,7
14516
Халыққа үй сатқаннан түскен табыс 802659 825986 102,9
Жер учаскілерін сатудан түскен табыс
829002
953417
115
124415
Жер учаскілерін жалған берген үшін төлем 1884 4092
жергілкті бюджетке барлығы 39103276 431065224 110,4 4061948
Салықтар және түсімдер барлығы 104673991 117959382 112,7 13285391
Қайнар көзі: Алматы облысы Салық департаментінің деректерінен алынды
Алматы облысы бойынша салық және басқа да міндетті
Соның ішінде Республикалық бюджетке 65570715,0 мың теңге болжамдалса,
2009 жылы бұл салық көлемі 6710256,0 мың теңге
Акциз салығы жыл басында 1824132,0 мың теңгеге болжамдалса
Әлеуметтік салық жергілікті бюджетке 7033538,0 мың теңгеге
Көлік салығы бойынша болжам 1242649,0 мың теңгені құраса,
Тіркеу салығы 2009 жылы 153,8% орындалып, бұл салық
Кесте 4
Алматы облысы бойынша заңды және жеке тұлғалардан бюджетке
Салық атауы Барлығы
2010ж. болжам 01.01.201ж. нақтылы түскені
Мемлекеттік бюджетке барлық түскен түсімдер 126 447 355
Республикалық бюджетке барлық түскен түсімдер 77 617 525
Табысқа салық 12 403 922 13 730 020
Қосылған құн салығы 44 94 069 47
Импортқа қосылған құн салығы 25 468 829 26
Акциз-импорт 1 397 805 1 416 189 102,6
Табиғи ресурстарды пайдаланғаны үшін түсімдер 248 271 393
Кәсіпкерлікпен айналысу алымы 243 157 291 680 120,0
Ойын бизнесіне салық 1 890 144 2 720
Кеден төлемдері 13 226 751 16 064 639
Басқа да түсімдер 200 231 115,7 31
Мемлекеттік баж 983 913 1 161 951 118,1
Салықтық емес түсімдер 822 015 1 459 363
Кесте 4 жалғасы
Негізгі капиталды сатудан түскен түсімдер
7 225
6 610
91,5
-615
Жергілкті бюджетке барлығы
48 829 830
55 542 129
113,7
6 712 299
Жеке табыс салығы 9 805 936 11 506
Әлеуметтік салық 7 223 297 8 760 310
Мүлік салығы 5 945 675 6 465
Жер салығы 605 253 677 451 111,9 72
Көлік салығы 2 765 820 3 079 739
Заңды тұлғаларға көлік салығы 213 880 231
Жеке тұлғаларға көлік салығы 2 551 940 2
Бірыңғай жер салығы 67 548 91 497 135,5
Акциз 17 936 314 18 871 441
Табиғи ресурстарды пайдаланғаны үшін түсімдер 1 048
Кәсіпкерлікпен айналысу алымы
352 609
397 591
112,8
44 982
Тіркеу салығы 79 614 89 647 112,6 10
Ж/б әр түрлі салықтық және салықтық емес түсімдер
Мемлекеттік баж 517 889 570 001 110,1 52
Салықтар және түсімдер барлығы 961 504 1 079
Негізгі капиталды сатудан түскен түсімдер 1 519 763
Мүлікті сатудан түскен табыс 32 760 45 591
Азаматтардың пәтер сатқаннан түскен табыс 351 005 1
Азаматтардың жер учаскесін сатқаннан түске табыс 1 131
Жер учаскесін жалға беру құқығы үшін төлем 4
Қайнар көзі: Алматы облысы Салық департаментінің деректерінен алынды
2011 жылғы 1 қаңтарға Алматы облысы бойынша Салық
Жалпы республикалық бюджетке келіп түскен салық және басқа
Ал енді облыс бюджетіне келіп түскен салықтық емес
Жалпы 2010 жылы Алматы облысы бойынша Салық департаментінің
Кесте 5
Алматы облысы бойынша 2012 жылдың 1 қаңтары салық
Салық және басқа да міндетті төлемдердің атауы
Кесте 5 жалғасы
Барлық түсімдер МБ 139 037 219 148 928
Соның ішінде РБ 77 215 332 79 974
Салық түсімдері 76 348 643 78 280 923
Табыс салығы 11 056 561 11 361 361
Қосылған кұн салығы 45 745 679 44 620
Акциздер 3 238 645 3 842 846
Табиғи және басқа да ресурстарды пайдаланғаны үшін төлемдер
Кәсіпкерлікпен айналысқаны үшін төлемдер 411 391 425
Ойын бизнесіне салық 2 958 685 2
Кеден төлемдері 10 988 513 13 033 048
Салықтық емес түсімдер 857 737 1 687 228
Негізгі капиталды сатудан түскен түсімдер 3 900 6
Жергілікті бюджет түсімдері
соның ішінде 61 821 887 68 953 927
Салық түсімдері 59 135 380 64 705 213
Жеке табыс салығы 11 886 564 14 221
Әлеуметтік салық 9 094 064 10 595 614
Мүлік салығы
Заңды тұлғалардан мүлік салығы
Жеке тұлғалардан мүлік салығы 8 068 569
7 773 616
294 953
8 205 864
7 859 755
346 109 101,7
101,1
117,3 137 295
86 139
51 156
Жер салығы 608 029 648 118 106,6 40
Көлік салығы
Заңды тұлғалардан көлік салығы
Жеке тұлғалардан көлік салығы 2 780 055 3
230 845 235 989 102,2 5 144
2 549 210
2 784 488
109,2
235 278
Бірыңғай жер салығы 78 423 95 310 121,5
Акциздер
Соның ішінде
алкоголь өнімдеріне салық
темекі бұйымдарына салық 24 170 243 25 102
3 665 039
4 008 205
109,4
343 166
20 286 495 20 845 385 102,8 558
Табиғи ресурстарды пайдаланғаны үшін түсімдер 1 363
Кәсіпкерлікпен айналысқаны үшін 476 694 553
Кесте 5 жалғасы
төлемдер
Тіркеу салығы 87 107 93 922 107,8 6
Мемлекеттік баж 521 680 554 984 106,4 33
Салықтық емес түсімдер 1 314 387 1 979
Негізгі капиталды сатқаннан түскен түсімдер 1 372 120
Қайнар көзі: Алматы облысы бойынша 2012 жылдың 1
Алматы облысы бойынша жалпы салықтық және басқа да
Соның ішінде Республикалық бюджет түсімдеріне көз жіберсек егерде
2.2 Талдықорған қаласы бойынша түскен салық түсімдеріне экономикалық
Кесте 6
Талдықорған қаласы бойынша заңды және жеке тұлғалардан бюджетке
Салық атауы Есеп
беру
сандары БАРЛЫҒЫ
Болжам Нақты Пайыз
% Ауытқу
(+;-)
Заңды тұлғ. корпорациялық табыс салығы 1 735846,0 669014,1
ҚҚС барлығы 14 998500,0 1031146,9 103,3 32646,9
Ішкі қолданыстағы тауарларға ҚҚС 15 998500,0 1031146,9 103,3
Импортталатын тауарлар ҚҚС 16
2384,5
2384,5
Бонустар 22 14868,8 15094,8 101,5 -226,8
Қолданылған радио бөлшек. спектрі үшін төлем 7 3262,0
Кеден төлемдері 42
1006,0
1006,0
Әкімшілік айыппұлдары мен санкциялары 23
34204,7
34204,7
Республикалық бюджетке қаржысын бекітілген мемлекеттік мекемесінің сатқан мүлік
Мемлекеттік баж 79 153636,0 118381,5 77,1 -35254,5
Республикалық бюджетке әртүрлі салықтық емес түсімдер 95 176103,0
Республикалық бюджеттің барлығы
2079808,0 2087493,8 100,4 7685,8
Табыс көзінен жеке табыс салығы 3 1575758,0 1542045,4
Табысы көзінен емес жеке табыс салығы 4 125380,0
Біржолғы талондармен іс-әрекетін жүзеге асыратын жеке тұлғалар табысынан
Кесте 6 жалғасы
ЖТС
Әлеуметтік салық 2 1729498,0 1787875,3 103,4 58377,3
Жеке кәсіпкер ж/е заңды тұлғалардан мүлік салығы 5
Жеке тұлғалардан алынатын мүлік салығы 6 14038,0 17120,7
Жер салығы 8 53586,0 59476,9 111,0 5890,9
Заңды тұлғалардан алынатын көлік салығы 10 24145,0 24274,1
Жеке тұлғалардан алынатын көлік салығы 11 70413,0 73339,2
Жалпыға бірдей жер салағы 40 192,0 200,0 104,5
ЖБ акциз барлығы 90 13859,0 14755,4 106,5 896,4
Ішімдік өнім акцизы 91 1093,0 1105,8 101,2 12,8
Шылым акцизы 92 0 0 0 0
Су төлемдері 26 21,0 21,1 100,5 0,1
Орманда қолданған үшін төлем 27 10,0 10,2 102,2
Жер бөлігін қолданған үшін төлемақы 78 15134,0 16386,0
Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым 30 6149,0
Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлем 80 45446,0 47387,3
Лицензиялық алым 31 4800,0 5120,2 106,7 320,2
Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым 32 1855,0
Аукциондық алым 39 508,0 140,8 129,3 148,3
Мемлекеттік мекеменің қаржысана жергілікті бюджетке әкімшілік айыппұлдар мен
Республикалық бюджет қаржысын бекітілген мемлекет мекемесінің сатқан мүліктен
ЖБ негізгі капиталынан түсімдер 88 459375,0 521381,3
Салықтар мен кірістердің барлығы
4578816,0 4770342,3 104,2 191526,3
Мүлікті тізімге алу жиынтығы М
379554,0
Қайнар көзі: Талдықорған қаласы бойынша Салық басқармасының жылдық
Талдықорған қаласы бойынша салық басқармасының 2010 жыл 1
Республикалық бюджет бойынша барлығы салық түсімдері болжамы 2079808,0
Оның ішінде салықтар мен түсімдердің түрлеріне келсек, ішкі
Өйткені ішкі өндіріс тауарларына қосылған құн салығын төлейтін
Заңды тұлғаларға және жеке кәсіпкерлерге салынатын мүлік салығы
Заңды тұлғалардың көлік құралдарына салынатын салығы 24145,0 мың
Жергілікті бюджет бойынша акциздер 13859,0 мың теңгеге жоспарланған,
Кесте 7
Талдықорған қаласы бойынша заңды және жеке тұлғалардан бюджетке
Салық атауы Есеп
беру
сандары БАРЛЫҒЫ
Болжам Нақты Пайыз
% Ауытқу
(+;-)
Заңды тұлғ. корпорациялық табыс салығы 1 322521,0 334115,8
ҚҚС барлығы 14 491193,0 1113452,5 226,7 622259,5
Ішкі қолданыстағы тауарларға ҚҚС 15 491193,0 1112328,7 226,5
Импортталатын тауарлар ҚҚС 16
1123,9
1123,9
Бонустар 22 7591 9467 124,7 1876
Қолданылған радио бөлшек. спектрі үшін төлем 7 811
Кеден төлемдері 42
-968,7
Әкімшілік айыппұлдары мен санкциялары 23
62239,8
62239,8
Кесте 7 жалғасы
Республикалық бюджетке қаржысын бекітілген мемлекеттік мекемесінің сатқан мүлік
Мемлекеттік баж 79 157184,0 112397,4 71,5 -44786,6
Республикалық бюджетке әртүрлі салықтық емес түсімдер 95 153490
136291,7
88,8
-17198,3
Табыс көзінен жеке табыс салығы 3 1258281,0 1250414,9
99,4
-7866,1
Табысы көзінен емес жеке табыс салығы 4 101913
125966,4
123,6
24053,4
Біржолғы талондармен іс-әрекетін жүзеге асыратын жеке тұлғалар табысынан
14793,0
99,9
-9,0
Әлеуметтік салық 2 1208275,0 1222954,7 101,2 14679,7
Жеке кәсіпкер ж/е заңды тұлғалардан мүлік салығы 5
149111,4
118,3 23111,4
Жеке тұлғалардан алынатын мүлік салығы 6 13900,0
18426,4
132,6
4526,4
Жер салығы 8 61750,0 84977,9 137,6 23227,9
Заңды тұлғалардан алынатын көлік салығы 10 27000,0
28611,4
106,0 1611,4
Жеке тұлғалардан алынатын көлік салығы 11 67000,0 83390,7
Жалпыға бірдей жер салағы 40 98,0 189,3 193,2
ЖБ акциз барлығы 90 12050,0 17842,2 148,1 5792,2
Ішімдік өнім акцизы 91
25,1
25,1
Шылым акцизы 92 0 0 0 0
Су төлемдері 26 50,0 75,8 151,5 25,8
Орманда қолданған үшін төлем 27 20,0 20,0 100,0
Жер бөлігін қолданған үшін төлемақы 78 8050,0 10793,7
Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым 30 3520
Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлем 80 34556,0 35723,7
Лицензиялық алым 31 3150,0 10728,8 340,6 7578,8
Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым 32 1180,0
Аукциондық алым 39 160,0 772,1 482,6 612,1
Кесте 7 жалғасы
Мемлекеттік мекеменің қаржысана жергілікті бюджетке әкімшілік айыппұлдар мен
Республикалық бюджет қаржысын бекітілген мемлекет мекемесінің сатқан мүліктен
ЖБ негізгі капиталынан сатқаннан түсімдер 88 265484,0
ЖБ барлығы
3451408,0 3614230,1 104,7 162822,1
Салықтар мен кірістердің барлығы
4581722,0 5390182,2 117,6 808460,2
Мүлікті тізімге алу жиынтығы М
259317,0
Қайнар көзі: Талдықорған қаласы бойынша Салық басқармасының жылдық
Талдықорған қаласы бойынша салық басқармасының 2011 жыл
Жергілікті бюджет бойынша салықтар болжамы 3451408,0 мың теңгеге
Оның ішінде салықтар мен түсімдердің түрлеріне келсек, ішкі
Өйткені ішкі өндіріс тауарларына қосылған құн салығын төлейтін
Заңды тұлғаларға және жеке кәсіпкерлерге салынатын мүлік салығы
Кесте 8
Талдықорған қаласы бойынша заңды және жеке тұлғалардан бюджетке
Салық атауы Есеп
беру
сандары БАРЛЫҒЫ
Болжам Нақты Пайыз
% Ауытқу
(+;-)
Кесте 8 жалғасы
Заңды тұлғ. корпорациялық табыс салығы 1 467525,0 679058,4
ҚҚС барлығы 14 1887920,0 1983615,9 105,1 95695,9
Ішкі қолданыстағы тауарларға ҚҚС 15 1774650 1827396,7 103,0
Импортталатын тауарлар ҚҚС 16 113270,0 156219,2
42949,2
Бонустар 22 10880,0 30158,7 277,2 19278,7
Қолданылған радио бөлшек. спектрі үшін төлем 7 1399,0
Кеден төлемдері 42
26,1
26,1
Әкімшілік айыппұлдары мен санкциялары 23
83726,7
83726,7
Республикалық бюджетке қаржысын бекітілген мемлекеттік мекемесінің сатқан мүлік
-49,0
Мемлекеттік баж 79 140916,0 165528,8 117,5 24612,8
Республикалық бюджетке әртүрлі салықтық емес түсімдер 95 341881,0
396587,9
116,5
54706,9
Табыс көзінен жеке табыс салығы 3 1683778,0 2005896,8
119,1
322118,8
Табысы көзінен емес жеке табыс салығы 4 168063,0
188914,0
112,4
20851,0
Біржолғы талондармен іс-әрекетін жүзеге асыратын жеке тұлғалар табысынан
18721,8
104,1
731,8
Әлеуметтік салық 2 1359062,0 1688975,2 124,3 329913,2
Жеке кәсіпкер ж/е заңды тұлғалардан мүлік салығы 5
223663,3
103,1 6663,3
Жеке тұлғалардан алынатын мүлік салығы 6 20000,0
20807,6
104,0
807,6
Жер салығы 8 91388,0 94493,4 103,4 3105,4
Заңды тұлғалардан алынатын көлік салығы 10 39098,0
39884,4
102,0 786,4
Жеке тұлғалардан алынатын көлік салығы 11 301022,0 317723,3
Жалпыға бірдей жер салағы 40 280,0 281,8 100,6
ЖБ акциз барлығы 90 22986,0 25542,9 111,1 2556,9
Ішімдік өнім акцизы 91 415,0 443,8 106,9 28,8
Шылым акцизы 92 0 0 0 0
Су төлемдері 26 10,0 186,5 1865,0 176,5
Орманда қолданған үшін төлем 27 12,0 14,2 118,3
Жер бөлігін қолданған үшін төлемақы 78 13844,0 14124,5
Кесте 8 жалғасы
Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым 30 3125,0
Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлем 80 39524,0 52500,8
Лицензиялық алым 31 10390,0 12043,0 115,9 1653,0
Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым 32 2155,0
Аукциондық алым 39 824,0 824,6 100,1 0,6
Мемлекеттік мекеменің қаржысана жергілікті бюджетке әкімшілік айыппұлдар мен
Республикалық бюджет қаржысын бекітілген мемлекет мекемесінің сатқан мүліктен
96 109197,0 120350,4 113,3 14153,4
ЖБ негізгі капиталынан сатқаннан түсімдер 88 109482,0
ЖБ барлығы
4537856,0 5618457,9 123,8 1080601,9
Салықтар мен кірістердің барлығы
7388427,0 8958868,4 121,3 1570441,4
Мүлікті тізімге алу жиынтығы
М
596281,0
Қайнар көзі :Талдықорған қаласы бойынша Салық басқармасының жылдық
Талдықорған қаласы бойынша салық басқармасының 2012 жыл
Жергілікті бюджет бойынша салықтар болжамы 4537856,0 мың теңгеге
Ал импорт тауарларына салынатын қосылған құн салығы болжам
Заңды тұлғаларға және жеке кәсіпкерлерге салынатын мүлік салығы
Заңды тұлғалардың көлік құралдарына салынатын салығы 39098,0 мың
Жергілікті бюджет бойынша акциздер 22986,0 мың теңгеге жоспарланған,
3 ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІН ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ
3.1 Қазақстан Республикасының салық жүйесінің даму проблемалары
Мемлекетiмiз фискалдық саясатта өзiнiң қадамдарын жасап келедi. Мемлекеттің
1. Салық жүйесiнiң тұрақтылығы.
2. Салықты жинау механизмiн белгiлi тәртiпке келтiру (салықтар
З. Өндiрiс факторларына емес, ақырғы өнiмге жеңiлдiктер беру.
4. Жергiлiктi және жалпы мемлекеттiк салықтардың субординациясы.
5. Барлық салық төлеушiлердiң заң алдында тең болуы
6. Салық төлеушiлердiң ақпарат алуға заңды құқығының болуы
7. Салық жүйесiнiң қарапайымдылығы (нақты оңайлату әдiсi —
8. Салық салу жүйесiнiң бейтараптығы (нақты бейтарапты салық
1985жылы Гувер институтының Р.Холмс және А. Рабушка профессорлары
Қазақстан үкiметiнiң жасаған салық салу жүйесi әлi тиiмдi
Салық салу механизмiнiң айқын еместiгi, көптеген қызметкерлердiң өз
Осыған байланысты салық жүйесiн кешендi түрде жетiлдiру қажет
өзгертудi қажет еттi [24, 255 – 257 бб.].
Бүгiнгi таңда Қазақстанда қалыптасқан экономикалық саяси және әлеуметтiк
- мемлекеттiк бюджет тұрақтылығы және теңгерiмдiгi;
- инфляцияға қарсы механизмдi құру және өзiмiздiң валютамыздың
- кең ауқымды инвестицияларды қамтамасыз ету;
- меншiк нысанына байланыссыз барлық шаруашылық етушi субъектiлердiң
Қазiр қалыптасқан экономикалық конъюнктурада салық ауыртпалығын азайту экономикалық
Салық ұлт пен (тұрғындар, азаматтар және олардың жиынтығы)
Осындай тәртiп Қазақстанда да орнатылған. Салықтардың келiсiмдi сипаттағы
Оның идеясы жалпы ұлттың өкiлi болып табылатын парламент
Көптеген демократиялық елдерде салық енгiзу туралы заңдарды парламент
Бiрақ, сондай — ақ барлық салық түрлерiн реттеу
Мониторинг бойынша ақпаратты жүйенi ары қарай жетiлдiру үшiн
Қаржылық қызмет (несие, займдар, сақтандыру) көрсету кезiнде трансферттiк
2003 жылы акцизделетiн өнiмдер өндiрiсi сферасында проблемаларды анықтау
Салық органдары акцизделетiн өнiмдер өндiрiсi мен айналымына бақылауды
Аграрлық секторды қолдау үшiн арнайы салық режимдерi қолданылуда.
Сондай-ақ салық органдары жұмыс iстейтiн және тоқтап тұрган
Салық органдарының жұмысында салық берешегін азайту бойынша жұмыстар
Қазақстан Республикасының қаржы министрлiгi салық комитетi төрағасы кеңес
2003 жылдың нәтижелерi бойынша салықтық әкiмшiлiк жүргiзудiң ақпараттық
2004 жылдың ақпан айынан бастап, жалған шот фактураларды
Салық төлеушiлермен қарым-қатынастың тәжiрибелiк нысаны мен әдiстерiн жетiлдiру
Қазiргi кезде мұңдай орталык барлық iрi аймақтық салық
Істелінген жұмыстың нәтижесi бойынша қойылған мақсаттардың маңыздылығы аталып
Қазақстанға өзiн тәуелсiз мемлекет ретiнде аталуы үшiн оған
Қазiргi әлеуметтiк-экономикалық дамуды ұйымдастыру жүйесi тәуелсiздiк жағдайындағы жиырма
Кез келген мемлекеттiң фискалдық төлемдер кұрылымын кұрушы ретiндегi
Салық салу жүйесiн жетiлдiру барлық инвестициялау процестерiн әлемдiк
Кәсiпорындардың қаржылық ресурстарын өсiру және амортизациялық аударымдарды индекстеу
Экономикада дағдарыстық жағдайлар болғандықтан банктiк қызмет көрсету негiзiнде
Бiрiншi кезекте салық жүйесiнiң қатаң құқықтық базасын құру
Мысалға қосылған құн салығы Қазақстан Республикасында ол салық
Барлық дамыған елдердің косылған құнды өндiру бағасынан жоғары
Бүгiнгi таңда Қазақстан Республикасында қалыптасқан экономикалық, саяси және
• мемлекеттiк бюджет тұрақтылығы және теңгерiмдiлігi;
• инфляцияға қарсы механизмдi құру және өзiмiздiң валютамыздың
• кең ауқымды инвестицияларды қамтамасыз ету;
• меншiк нысанына байланыссыз барлық шаруашылық етушi субъек
тiлердiң iскерлiк белсендiлiгiн барынша ынталандыру.
Мемлекет аралық екi жақты экономикалық байланыстарда қос салық
Қазақстан Республикасы үшiн экономиканы реформалау және модернизациялаудың қазiргi
Осы келiсiмдер бойынша шетел инвесторлары Қазақстан Республикасында алған
Бiздiң салыктардың тұрақсыздығы, салық түрлерi, ставкалары, жеңiлдiктердiң көп
Салық жүйесiнiң тұраксыздығы— салық салу реформасының
Салық жүйесiнiң таза фискалдық қызметiнiң дәрменсiздiгiн көрсеттi. Салық
Экономистер экономикаға терiс әсер ететiн факторларға айналатын салықтардың
Сондай — ақ салықтарды белгiлеудi шектеушi ретiнде үш
1) Салық субъектiсiне қатысты — салық барлық азаматтарды
2) Салық салу объектiсiне қатысты — салық салу
Оған жалпы табысты айтуға болады. Өйткенi ол азаматтардың
3) Салық ставкасына қатысты — салық ставкасы салық
Ал проблеманың заңдық жағынан, салықтарды енгiзу бойынша мемлекеттiк
Қаржылық қатынастардың сипатына талдау негiзiнде азаматтарға қатысты мемлекеттiк
Салық немесе басқа да мiндеттi төлемнiң белгiленген мерзімінде
Шетел тәжiрибесiнде айыппұл салу сот арқылы шешiледi. Бұл
3.2 ҚР салықтарды жетілдіру жолдары, даму перспективасы
Салық реформасының маңызды аспектілерінің бірі салық жүктемесі мен
Салық төлеушілер әдетте салық жүктемесінің 30% деңгейде болуын
Салық жүктемесіне оптималды «критикалық нүктені» іздеу еңбекті төлеу,
Сондай – ақ, республикада экономика секторлары бойынша біркелкі
салық жүктемесі байқалуда, атап айтқанда, шикі мұнай мен
Жалпы айтқанда, егер мәліметтерді салалар кесіндісінде қарастырса, республикада
Айта кететін жайт, салық жүйесін жетілдіру бюджет аралық
Басқарудың экономикалық негізі болатын ресурстық база ретінде әр
табиғи ресурстар;
негізгі фондылар;
қаржылық ресурстар.
Жеткілікті ресурстық негізсіз республикалық та, аймақтық та, сондай-ақ
Сондықтан, бір уақытта фискалды, белсендетуші және реттеуші функциялардың
Жергілікті бюджеттердің өз табыстарымен аз қамтамасыз етілуі, республикалық
гілікті басқару органдарының істегі қызметтерін белсендетпейді.
ҚҚС (әсіресе бюджеттен ҚҚС орнын толтыру) әкімшіліктендіру мәселесі
Тағы бір маңызды мәселе - ҚҚС экспортерлерге уақытында
Адал ниетті экспортерлер үшін әр ширек сайын ҚҚС
Экономика дамуының бүгінгі деңгейі шаруашылық субъектілерді орнын барып
Оларды салық төлеушілермен салық төлеуден ауытқудың әртүрлі сызбаларын
Мысалға, азайтулардың жоғары үлестік салмағы; салық төлеушімен ҚҚС
Осындай белгілердің саны өте көп, біздің ойымызша, оларға
берілген салық төлеушіде салық жүктемесі нақты саладағы шаруашылық
бухгалтерлік және салықтық есептілікте бірнеше салықтық кезеңдер мерзіміндегі
салықтық есептілікте белгілі бір кезеңдегі қомақты сомалардың алынуларын
тауарларды (қызметтерді, қызмет көрсетулерді) айналымға салудан түскен табыстың
бір қызметкерге төленетін орташа айлық жалақы Қазақстан Республикасы
жеке кәсіпкердің күнтізбелік
контрагенттер-алып-сатушылармен, иә болмаса орынды экономикалық немесе өзге де
салық төлеушінің салық органымен анықталған қызмет көрсеткіштеріне сәйкессіздігі
салық төлеушіні мекен-жайын ауыстыруға байланысты салық органдарының есебінен
бухгалтерлік есеп мәліметтері бойынша рентабельділік деңгейінің статистика бойынша
Демек, салық төлеушінің экономикалық және салықтық көрсеткіштеріне әрдайым
Корпоративті жеке табыс салығының қолданыстағы жүйесі жетілдіруді қажет
сында жоғары корпоративті салыққа ие.
Осыған сәйкес КЖТС төмендету қажет, бұл өз уақытында
ӘСҰ-на кіру алдында бірқатар ғалым-экономистердің, ҚР экономика министрлігі
Алдыңғы қатардағы шет елдік тәжірибеге сүйеніп, заңды және
Айта кететін жайт, қозғалмайтын мүлік салығын әкімшіліктендіру қымбат
Енді трансфертті баға түзу мәселесі жайында айтайық. «Трасфертті
Бизнес-құрылымдар трансфертті бағалармен басқару мүмкіндігін әртүрлі мақсаттарға жету
ҚР Қаржы министрлігінің салық комитетінің ақпараты бойынша трансферттік
Алайда бүгінгі таңда Қазақстандық тәжірибе әлемдік тәжірибеде қабылданған
Қазақстандағы трансферттік баға - бұл нарықтықтан өзгешеленетін баға
Осыған байланысты трансферттік баға түзуді реттеу аясындағы перспективті
2007 ж. 29 тамызда № 754 ҚР Үкіметі
Осы құжатқа сәйкес 2008-2012 жж. салық саясаты экономиканың
ҚҚС ставкасын әрі қарай төмендету;
жеңілдіктерді олардың нәтижелілігін нығайтуды және экономиканың нақты секторында
• бюджет табысын қалыптастырудағы негізгі рөлді кәсіпкерліктен тұрғыңдарға
2009 ж. қосылған құн салығы бойынша шартты жоғалтулар
Жалпы алғанда жоғалтулар мемлекеттік бюджет табыстарының жалпы көлемінің
Осылайша, салық ставкаларының төмендеуі болжамды кезеңде осы салықтардың
Алдағы жылдары аталған салықтардың келіп түсу жылдамдығының әрі
Жалпы саясат ЖТС пен КЖТС бойынша ставкаларды бекіту
Атап айтқанда, ірі кәсіпорындарға қарағанда азғантай табыс алатын
Патент негізіндегі арнайы салық тәртібі немесе қарапайым декларациялар
Негізгі себеп шығындық бөлікті анықтау үшін бухгалтерлік есепті
Нарықтардағы кәсіпкерлік қызметті іске асырудағы ешбір есептің болмауы
Ауыл шаруашылық өнім өндіруші-шаруалық (фермерлік) және заңды тұлғалар
латын жер телімінің бағалық құны болып табылады.
Ауыл шаруашылық өнімді өндіретін заңды тұлғалар үшін өзге
Аграрлық сектор субъектілері үшін арнайы салық тәртібінің тартымдылығы
Аграрлық сектор субъектілеріне арнайы салық тәртібін қолдану кезеңінің
ҚР экономика және бюджеттік жоспарлау министрлігінің мәліметтері бойынша
Жоғарыда аталғанды ескере отырып, 2009 ж. бастап арнайы
Мемлекеттік бюджеттің мұнайлық емес табыстары 2005-2008 жж. ЖІӨ-нің
Жалпы алғанда, біздің ойымызша, салық жүйесін жетілдірудің негізгі
салық жүйесінің тұрақтылығын қамтамасыз ету;
салық жүйесін максималды жеңілдету, заңдардан және біркелкі емес
салықтық күштемені салық ставкаларын төмендету жолымен жеңілдету, салық
тікелей және тікелей емес салықтардың оптималды үйлесімі. Нарықтық
тұрақты салық салыну базасы бар мүліктік салықтардың мәнін
аймақтық және жергілікті салықтардың жоғары шектерін орнату;
салықты есептеу мен төлеу тәртібіне қалайда тиісті заңдардың
шаруалық субъектілердің олардың
жеке тұлғаларға жеке табыстың салық салуды жетілдіру, инфляциялық
салықты төлеудегі еріктілік
Осылайша ҚР салық жүйесін ұзақ перспективада дамытудың негізгі
ҚОРЫТЫНДЫ
Салық саясатын жүргізудің негізгі бастамасы – салық төлеушілерден
Салық саясаты ағымдық қана емес, болашақ кезеңге де
Салық саясаты қаржы құралдарын жинаудың формалары мен әдістерінің
Мұнда осы тетіктер арқылы бір жағынан экономика субъектілерінен
Бұл порадокстың шешімі сапалы компромис негізінде жүзеге асырылуы
Жоғары дамыған салықтық қатынастар жағдайында салық саясаты ұлттық
Жалпы салық саясатының жүргізілу барысындағы негізгі мақсаты:
Осы мақсаттарды көздеген салық саясатында мемлекеттің салыстырмалы дербестігі
Мемлекеттік салық саясатының жүзеге асырылуына қажет салық
Салық механизмі – іс жүзіндегі салықтық қызметтердің жинағы
Объективті негізге негізделмеген кез-келген салықтық шара ұдайы өндіріс
Қазіргі заманғы қоғамның дамуының айрықша ерекшелігі, оған мемлекеттің
Салық саясаты дегеніміз - мемлекеттің салық салу саясатында
Мемлекеттің салық саясатын жүзеге асыру үшін салық механизмінің
Салық механизмі - қаржы механизмінің құрамдас бөлігі болып
Осы анықтаманы өзгерте отырып, салық механизмінің буындар жүйесінің
Нарықтық жағдайда, мемлекет салық саясатын және салық
Салық саясатының құрамына мемлекетте жинақталатын, қалыптасқан салықтардың түрлері,
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
1. Әлеуметтік – экономикалық жаңғырту – Қазақстан дамуының
2. Назарбаев Н.Ә. Дағдарыс арқылы жаңару мен дамуға.Қазақстан
3. Жаңа онжылдық – жаңа экономикалық өрлеу –
4. Болашақтың іргесін бірге қалаймыз. Қазақстан Республикасының Президенті
5. Найманбаев С.М. Салықтық құқық: Оқулық. Өңделіп, толықтырылған
6. Үмбетәлиев А.Д., Ғ.Е. Керімбек Салық және салық
7. Ілиясов Қ. Қ., Құлпыбаев С. Қаржы: Оқулық.
9. Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және салық салу. Оқу
10. Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Қаржы
11. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая
12. Сұлтанова Б.Б. Салық есебі: Оқу құралы. –
13. Блеутаева К.Б. Қаржы: Оқу құралы. – Алматы:
14. Шырынбекова С.А. Салық комитетінің жұмысының ұйымдастырылуын
15. Есентүгелев А. Бюджет –салыққа байланысты// Қаржы –қаражат.
16. Иванов Б Бюджет байлығы жолында // Қаржы
17. Нұрымов А. А. ҚР салық жүйесін жетілдірудің
18. Нұрымов А. А. ҚР салық жүйесі
19. Ермекбаева Б.Ж. Шет мемлекеттер салығы. – Алматы:
20. Ильясов К.К., Идрисов С.Н. Налоги развитых стран.
21. Нәдіров М.Н., Қалыбекова Д.Б. Шет мемлекеттер қаржылары:
22. Алматы облысы салық Департаментінің 2005 – 2011
23. Талдықорған қаласы бойынша Салық басқармасының жылдық есептері
24. Қазақстанның нарықтық экономикасының қаржы-несиелік проблемалары. Республикалық ғылыми
25. Алейбеков М. О главном в налоговом реформировании
26. Амрекулов Н. Концепция единого налогообложения //Транзитная экономика.
27. Арыстанбекова К. Стратегия и тактика экономических реформ
28. Байдусенов А. Д. Налоговая система Казахстана //
29. . Томилина Н. Жеке табыс салығы мен
30. Нурумов А. А. Налоги и финансы рыночной
31. Оспанов М.Т. Проблемы совершенствования системы управления налогами
32. Сигарев М.И. Налоги и налогообложение. – Алматы:
33. Юткина Т.Ф. Налоги и налогооблажение. – Москва:
3






16 қыркүйек 2019ж.
2008-2018 topreferat.com - Қазақша рефераттар, курстық, дипломдық жұмыстар

^